財(cái)務(wù)人員是用來協(xié)助企業(yè)所有者,管理,清點(diǎn),整理企業(yè)家當(dāng)?shù)?。企業(yè)財(cái)產(chǎn)的所有者是通過財(cái)務(wù)人員來真實(shí)了解企業(yè)的運(yùn)行情況,企業(yè)財(cái)務(wù)人員是企業(yè)所有者的眼睛和手,誰控制了財(cái)務(wù)人員誰就控制了企業(yè)的資金流向,就能隨時(shí)了解企業(yè)的虧損盈利。財(cái)務(wù)人員的重要性可想而知。
同時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)該注意的財(cái)務(wù)誤區(qū)也不可忽視!
以下財(cái)務(wù)人員需謹(jǐn)防的18個(gè)財(cái)稅誤區(qū)?。?
財(cái)稅誤區(qū)一:營改增誤區(qū)
180天概念,是認(rèn)證期限,既自該專用發(fā)票開具自日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,否則不于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,而抵扣是認(rèn)證當(dāng)月抵扣,既認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣,否則不于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額---180天是認(rèn)證期限,認(rèn)證完了就當(dāng)月抵扣。
財(cái)稅誤區(qū)二:辦公用品進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣
《增值稅暫行條例》第十條:5種情況的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。也就是說取得專票,用于生產(chǎn)服務(wù)經(jīng)營活動(dòng)(這句話是廢話,因?yàn)檗k公用品一般都用于經(jīng)營性活動(dòng)),不屬于上述5種情況(非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、非正常損失等),也就能抵扣!
財(cái)稅誤區(qū)三:個(gè)人股權(quán)平價(jià)或無償轉(zhuǎn)讓就不要交個(gè)人所得稅
國家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)規(guī)定:自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)(份)取得所得,按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。即平價(jià)或無償轉(zhuǎn)讓,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定轉(zhuǎn)讓價(jià)。
財(cái)稅誤區(qū)四:餐費(fèi)就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要而合理開支的接待費(fèi)用。正常經(jīng)營中,餐費(fèi)產(chǎn)生的原因各種各樣,如:出差人員出差時(shí)非招待客戶的餐費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)中的餐費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)中的餐費(fèi)、員工年會(huì)會(huì)餐;加班餐費(fèi)餐;拍攝影視作品時(shí)吃飯作為道具出現(xiàn),都不算招待費(fèi)。
財(cái)稅誤區(qū)五:固定資產(chǎn)是“2000元”以上的標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例“使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)”;企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定“使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度”,也就是說取消了固定資產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn),那個(gè)標(biāo)準(zhǔn)還是N年前的會(huì)計(jì)制度下的,那時(shí)候的我還不知道借貸呢!
財(cái)稅誤區(qū)六:開票才“繳稅”
何時(shí)繳稅不以開票為準(zhǔn),而是按各稅種規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn),如銷售不需要安裝的設(shè)備,不管是否開票,在發(fā)出商品時(shí)就應(yīng)該確認(rèn)收入,需繳納增值;還有開票了未必要“繳稅”,如預(yù)收跨年房租,也開票了,營業(yè)稅應(yīng)該繳,但企業(yè)所得稅要分期確認(rèn)收入,也就跨年分期確認(rèn)收入。
財(cái)稅誤區(qū)七:工資薪金發(fā)現(xiàn)金就繳個(gè)稅
如不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收人,不予征稅(獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助)、北京地區(qū)負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取金額實(shí)報(bào)實(shí)銷或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷部分都可以不并入工資薪金繳個(gè)稅(京地稅個(gè)[2002]116號(hào))。
財(cái)稅誤區(qū)八:只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除
企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例、國稅發(fā)[2008]116號(hào)文件等文件,沒有對(duì)享受研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除的企業(yè)的范圍做限制,所以不是只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除。
財(cái)稅誤區(qū)九:營業(yè)外支出都要納稅調(diào)增
營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失(有條件扣除)、公益性捐贈(zèng)支出(有條件有標(biāo)準(zhǔn)扣除)、盤虧損失(有條件扣除)、罰款支出(分類別可扣不可扣)、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失(2種情況一般可扣)等。
財(cái)稅誤區(qū)十:2萬元免稅政策不免城建稅及教育附加
財(cái)稅[2013]52號(hào)規(guī)定月營業(yè)額/銷售額不超過2萬,免征營業(yè)稅/增值稅,因城建稅及教育附加跟營業(yè)稅/增值稅/消費(fèi)稅是同免同減,也就是2萬元免營業(yè)稅/增值稅也免城建稅及教育附加,另提供廣告服務(wù)的小規(guī)模納稅人享受2萬元免增值稅同時(shí)免文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
財(cái)稅誤區(qū)十一:有發(fā)票才能稅前扣除
企業(yè)所得稅稅前扣除需要滿足合法的扣除憑證,但合法的扣除憑證不僅僅是發(fā)票,如企業(yè)內(nèi)部的工資單、折舊表,還有銀行利息單、完稅證明、行政事業(yè)單位收費(fèi)收據(jù)等,都是合法憑證,都是可以稅前扣除合法憑證!但千萬別理解不是所有的沒有發(fā)票都能扣。
財(cái)稅誤區(qū)十二:營改增后應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)不能混著抵扣
增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額,沒要求應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)分開各算各的抵扣,只財(cái)稅(2013)106號(hào)特殊規(guī)定:原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的,截止到本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額,不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
財(cái)稅誤區(qū)十三:企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用不能稅前扣除
國稅函2010第079號(hào)規(guī)定,企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用,除另有規(guī)定者外,可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。即各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用可稅前扣除,是不征稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用不能稅前扣除。
財(cái)稅誤區(qū)十四:發(fā)放給員工的采暖費(fèi)補(bǔ)貼沒有稅前扣除
根據(jù)國稅函[2009]3號(hào)規(guī)定,采暖費(fèi)補(bǔ)貼屬于職工福利費(fèi)支出,工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除,也就是說發(fā)放給員工的采暖費(fèi)補(bǔ)貼按照職工福利費(fèi)支出扣除。另寧夏、河北省、大連、山西、遼寧、北京、吉林不超過標(biāo)準(zhǔn)的采暖費(fèi)補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。
財(cái)稅誤區(qū)十五:代扣代繳個(gè)稅沒有手續(xù)費(fèi)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》國稅發(fā)[1995]065扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給2%的手續(xù)費(fèi),但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出,扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款,不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。也就是說代扣代繳個(gè)稅也有手續(xù)費(fèi)哦,別忘記了!
財(cái)稅誤區(qū)十六:采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應(yīng)稅收入額是全額收入
采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為:應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。也就是說不征稅收入和免稅收入不在核定收入范圍內(nèi)。
財(cái)稅誤區(qū)十七:消費(fèi)積分兌換禮品或抽獎(jiǎng)代扣代繳個(gè)人所得稅
財(cái)稅[2011]50號(hào)規(guī)定,企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品不征收個(gè)人所得稅。但另規(guī)定:企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客,給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì),個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得,按照‘偶然所得’項(xiàng)目。即:反饋禮品不征,抽獎(jiǎng)所得稅征。
財(cái)稅誤區(qū)十八:虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計(jì)扣除
財(cái)稅[2009]70號(hào)規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。在年度終了匯算清繳時(shí),計(jì)算加計(jì)扣除。沒有說虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計(jì)扣除。