營改增16種情形增值稅特殊稅目規(guī)定

1. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

地基與基礎、主體結構的范圍，按照《建筑工程施工質量驗收統(tǒng)一標準》（gb50300-2013）附錄b《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎”“主體結構”分部工程的范圍執(zhí)行。

《財政部、國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）

2.納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（國家稅務總局公告2017年第11號）

3.一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。（國家稅務總局公告2017年第11號）

4.納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅。（國家稅務總局公告2017年第11號）

5.物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅?！蛾P于明確金融房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

6.納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。

《關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

7.資管產品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人。《關于明確金融房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

8. “保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅?！蛾P于明確金融房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

9. 納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉讓。《關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

10.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。《關于明確金融房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

11.自2017年1月1日起，生產企業(yè)銷售自產的海洋工程結構物，或者融資租賃企業(yè)及其設立的項目子公司、金融租賃公司及其設立的項目子公司購買并以融資租賃方式出租的國內生產企業(yè)生產的海洋工程結構物，應按規(guī)定繳納增值稅，不再適用《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)或者《財政部國家稅務總局關于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》(財稅〔2014〕62號)規(guī)定的增值稅出口退稅政策，但購買方或者承租方為按實物征收增值稅的中外合作油(氣)田開采企業(yè)的除外。

2017年1月1日前簽訂的海洋工程結構物銷售合同或者融資租賃合同,在合同到期前,可繼續(xù)按現(xiàn)行相關出口退稅政策執(zhí)行?！蛾P于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

12.納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行?！蛾P于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）

13.納稅人提供武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅。《關于明確金融房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

14.納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。《關于明確金融房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

15.納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅。《關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）

16.自2017年7月1日起，納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物?！敦斦俊⒍悇湛偩株P于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）