收藏！25條增值稅專用發(fā)票抵扣及要求總結~

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。

2.購買農產品時，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。

3.增值稅專用發(fā)票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，分為三聯版和六聯版兩種。基本聯次為三聯：第一聯為記賬聯，是銷售方記賬憑證；第二聯為抵扣聯，是購買方扣稅憑證；第三聯為發(fā)票聯，是購買方記賬憑證。其他聯次用途，由納稅人自行確定。納稅人辦理產權過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯。

4.從事機動車零售業(yè)務的單位和個人，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時，開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯式發(fā)票：第一聯為發(fā)票聯，是購貨單位付款憑證；第二聯為抵扣聯，是購貨單位扣稅憑證；第三聯為報稅聯，車購稅征收單位留存；第四聯為注冊登記聯，車輛登記單位留存；第五聯為記賬聯，銷貨單位記賬憑證；第六聯為存根聯，銷貨單位留存。

5.取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

6.取得的2017年7月1日以前開具增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起180日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

7.認證當月計算抵扣，并在次月申報期內，申報抵扣進項稅額，逾期不得抵扣。

8.一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發(fā)生應稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

9.增值稅納稅人應在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章(為其他個人代開的特殊情況除外)。為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務機關************************************專用章。

10.取得建筑服務得自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票，發(fā)票備注欄需注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

11.取得銷售不動產的自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票，發(fā)票的“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

12.取得不動產租賃的自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票，發(fā)票的備注欄需注明不動產的詳細地址。

13.取得貨物運輸服務的增值稅增值稅發(fā)票，發(fā)票的備注欄需將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫其中，如內容較多可另附清單。

14.增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機關申請代開增值稅專用發(fā)票。

15.不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，以及其他個人出租不動產，可以向地稅機關申請代開增值稅普通發(fā)票。

16.個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

其中發(fā)票的稅率欄為“***”。

17.按照現行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

其中發(fā)票的稅率欄為“***”。

18.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具規(guī)定，“納稅人識別號”欄內打印購買方納稅人識別號，如購買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫。

19.納稅人丟失機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，如在辦理車輛登記和繳納車輛購置稅手續(xù)前丟失的，應先按照以下程序辦理補開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯的信息開紅字發(fā)票。

20.現行政策允許開具且購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售二手車的一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可由主管稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。稅務機關要加強對二手車交易的稅收征管。

21.補開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的具體程序為：1.丟失機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的消費者到機動車銷售單位取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯復印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章）；2.到機動車銷售方所在地主管稅務機關蓋章確認并登記備案；3.由機動車銷售單位重新開具與原機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯內容一致的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

22.納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?，如果丟失前未認證的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯認證，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椤?/span>

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯，可將增值稅專用發(fā)票抵扣聯作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯復印件留存?zhèn)洳椤?/span>

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應增值稅專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應增值稅專用發(fā)票記賬聯復印件進行認證，認證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/span>

23.納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可以按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的。

24.將住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。

25.僅以下適用增值稅簡易征收政策不能開具增值稅專用發(fā)票，其他適用增值稅簡易征收政策可以按規(guī)定根據實務要求開具增值稅專用發(fā)票：

（1）增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的。

（2）納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。

（3）納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。